Реформа Налогового кодекса: платить, нельзя откладывать
03.10.2023
Налоги
Источник:
Forbes Kazakhstan
Известный казахстанский эксперт, экономист Алмас Чукин – об особенностях налогообложения в Казахстане
На днях прошло обсуждение в Минэке [Министерстве национальной экономики РК] подходов (ещё не документ) к реформе Налогового кодекса.
Тема тяжёлая, и симпатий тут не заработаешь ни с одной стороны. Поговорил после встречи с министром [Алибеком] Куантыровым. Сошлись в одном: задача понятная - бюджет несбалансированный, расходы растут, и для здоровья экономики доходы надо приводить в соответствие с расходами.
Глава МНЭ сказал, что в министерство пришло заявок с обоснованиями на расходы больше 50 трлн тенге. Для сравнения - по расходам бюджет этого [2023] года – 21 трлн тенге (из которых 8 трлн тенге дефицит, частично перекрытый 4,5 трлн тенге трансфером из Нацфонда). Везде и во все времена все хотят денег из казны.
У налогов есть три основные функции: главная – фискальная, сбор денег для финансирования государственных расходов; вторая – регулятивная; и третья – перераспределение доходов (богатые люди и регионы платят больше, бедные – получают).
Есть 4 принципа налогообложения – простота исполнения, прозрачность, нейтральность и стабильность. Нарушение любого из этих принципов приводит к неэффективному регулированию поведения субъектов налогообложения.
И отдельная «гора» – это администрирование, то есть сам процесс учёта и сбора налогов.
В Казахстане, по большому счёту, бюджет пополняется за счёт 5 налогов: НДС, налог на компании КПН, индивидуальный подоходный налог, соцналог и акцизы. Но, по сути, только два основных плательщика: природная рента, взимаемая с добывающих минералы предприятий, в первую очередь это нефть. Второй плательщик – это гражданин, который в итоге всего платит: НДС, ИПН, акцизы и соцналог.
Так с кого же собрать недостающие в бюджете 4-5 трлн тенге? С нефтяников больше не соберёшь, их и так уже обложили по полной, а основные защищены стабильными контрактами СРП (соглашение о разделе продукции - F). С компаний берут 20% от прибыли, и это уже достаточно. Остаётся только гражданин.
Главный налог на потребление – это НДС. У нас бизнесмены так много шумят по поводу НДС, можно подумать - они его платят. На самом деле они его собирают, но платит потребитель. Бизнесмен платит НДС поставщику, который отправляет его в бюджет, сам получает с потребителя цену товара плюс НДС и тоже отдаёт его в бюджет.
Есть два фактора, которые «портят настроение» бизнесмену.
Во-первых, цена товара с НДС увеличивается на величину НДС, и, естественно, такой товар становится дороже и его тяжелее продать. С другой стороны, цена у всех увеличивается одинаково, и тут особой разницы нет.
Во-вторых, тяжело находить деньги на НДС при импорте, особенно в инвестиционных продуктах. Платить НДС надо сразу, а отработаешь его на продаже готовой продукции нескоро. Получается отвлечение значительных средств в виде финансирования государства авансом.
Наш ВВП сейчас – около 100 трлн тенге, то есть цель – сбор налогов на дополнительные 4-5 процентных пунктов. Единственным выходом остаётся увеличение НДС. Вопрос – на сколько и как быстро. У соседей по Центрально-Азиатскому региону НДС 12%, в РФ – 20%. С точки зрения конкурентоспособности размер НДС можно расположить где-то посередине. Если за 4 года поднять два раза по 2%, мы выйдем на 16% и это даст большую часть покрытия дефицита. В какой-то степени повышение НДС может защитить отечественных производителей от импорта. Если привозной товар для потребительского рынка не получит никаких вычетов, для них это прямая наценка, а наши производители могут брать НДС к зачёту.
Вторым источником может быть прогрессивная шкала налогообложения доходов граждан. Здесь в силу того, что эти доходы не такие значительные и число людей с высокими доходами очень мало, больших резервов нет. Ещё надо обратить внимание, что по факту у нас и так нормальная нагрузка. Давайте посчитаем, и, поскольку важны детали, надо начать с конца.
Медианная зарплата по стране сегодня составляет 240 тыс. тенге (средняя – 365 тыс. тенге):
Не будем здесь разбирать ещё три налога на зарплату, которые платит работодатель: социальный налог (9,5%), социальные отчисления (3,5%) и отчисления на обязательное медицинское страхование (ООСМС, 3%). Итого ещё 16%, которые будем считать нагрузкой на бизнес, но их работник в ведомости не видит.
Это со средней зарплаты. Если человек получает свыше 700 000 тенге, его вычеты сокращаются на 2% ВОСМС. Если человек получает свыше 3,5 млн тенге, с превышения перестают брать ОПВ. То есть технически вроде выходит, что чем больше получаешь, тем меньше эффективная реальная налоговая нагрузка.
Это так и не совсем так. НДС – справедливый налог на потребление. Чем больше потребляешь, тем больше платишь НДС в бюджет. Но дело тут посложнее. Человек не может потребить больше, чем может. За определённым порогом начинаются накопления, депозиты и прочее, а там НДС нет. Таким образом, до какой-то степени богатые несут повышенную нагрузку: к примеру, купил «роллс-ройс» и отдал $100 тыс. НДС в бюджет, но потом уже - нет.
Или возьмём акцизы на алкоголь и сигареты. Это налог прежде всего на простой народ. И очень опасный налог, поскольку его бездумное повышение приводит только к уклонению от налогов и контрабанде. В литре простой водки и французском коньяке один и тот же акциз в несколько сотен тенге, и бьёт он, естественно, больше по простому потребителю.
Подводя итог, можно сказать, что избежать повышения подоходного налога, скорее всего, не удастся, но и тут очень важна мера, иначе можно породить опять «конверты» и уход от налогов. 12-14-16 процентов для среднего класса, выше среднего и топ-менеджеров выглядят разумно. Гораздо важнее здесь убрать огромные дыры в подходах. У нас надавали льгот, которые не работают для экономики. К примеру, прирост стоимости акций, листингованных на KASE, не облагается налогом. Хоть миллиард долларов прироста – ни одного тенге налогов. Сделано это было для развития рынка капитала, но на самом деле не дало, по сути, ничего, кроме псевдопубличных компаний на бирже и нулевых налогов для олигархов.
И самое главное – нужна прозрачность, ясность и предсказуемость изменений в налогообложении. Люди скромных доходов не должны, по возможности, пострадать от повышения. Или, скажем так, они должны получить больше, чем пострадают.
И ещё: снижение неэффективных расходов – это, по сути, повышение доходов. Когда видишь строительство ненужного ЛРТ за триллион тенге, как-то пропадает желание платить налоги. Или наше сельское хозяйство, которое практически освобождено от налогов (платит 200 с лишним млрд тенге, а получает субсидии на 700 млрд тенге) и не показывает больших успехов.
Налоги нужны на содержание и развитие государства и общества, но с ними надо как можно меньше играть в экономические игры, помня, что у палки – два конца.
На днях прошло обсуждение в Минэке [Министерстве национальной экономики РК] подходов (ещё не документ) к реформе Налогового кодекса.
Тема тяжёлая, и симпатий тут не заработаешь ни с одной стороны. Поговорил после встречи с министром [Алибеком] Куантыровым. Сошлись в одном: задача понятная - бюджет несбалансированный, расходы растут, и для здоровья экономики доходы надо приводить в соответствие с расходами.
Глава МНЭ сказал, что в министерство пришло заявок с обоснованиями на расходы больше 50 трлн тенге. Для сравнения - по расходам бюджет этого [2023] года – 21 трлн тенге (из которых 8 трлн тенге дефицит, частично перекрытый 4,5 трлн тенге трансфером из Нацфонда). Везде и во все времена все хотят денег из казны.
У налогов есть три основные функции: главная – фискальная, сбор денег для финансирования государственных расходов; вторая – регулятивная; и третья – перераспределение доходов (богатые люди и регионы платят больше, бедные – получают).
Есть 4 принципа налогообложения – простота исполнения, прозрачность, нейтральность и стабильность. Нарушение любого из этих принципов приводит к неэффективному регулированию поведения субъектов налогообложения.
И отдельная «гора» – это администрирование, то есть сам процесс учёта и сбора налогов.
В Казахстане, по большому счёту, бюджет пополняется за счёт 5 налогов: НДС, налог на компании КПН, индивидуальный подоходный налог, соцналог и акцизы. Но, по сути, только два основных плательщика: природная рента, взимаемая с добывающих минералы предприятий, в первую очередь это нефть. Второй плательщик – это гражданин, который в итоге всего платит: НДС, ИПН, акцизы и соцналог.
Так с кого же собрать недостающие в бюджете 4-5 трлн тенге? С нефтяников больше не соберёшь, их и так уже обложили по полной, а основные защищены стабильными контрактами СРП (соглашение о разделе продукции - F). С компаний берут 20% от прибыли, и это уже достаточно. Остаётся только гражданин.
Главный налог на потребление – это НДС. У нас бизнесмены так много шумят по поводу НДС, можно подумать - они его платят. На самом деле они его собирают, но платит потребитель. Бизнесмен платит НДС поставщику, который отправляет его в бюджет, сам получает с потребителя цену товара плюс НДС и тоже отдаёт его в бюджет.
Есть два фактора, которые «портят настроение» бизнесмену.
Во-первых, цена товара с НДС увеличивается на величину НДС, и, естественно, такой товар становится дороже и его тяжелее продать. С другой стороны, цена у всех увеличивается одинаково, и тут особой разницы нет.
Во-вторых, тяжело находить деньги на НДС при импорте, особенно в инвестиционных продуктах. Платить НДС надо сразу, а отработаешь его на продаже готовой продукции нескоро. Получается отвлечение значительных средств в виде финансирования государства авансом.
Наш ВВП сейчас – около 100 трлн тенге, то есть цель – сбор налогов на дополнительные 4-5 процентных пунктов. Единственным выходом остаётся увеличение НДС. Вопрос – на сколько и как быстро. У соседей по Центрально-Азиатскому региону НДС 12%, в РФ – 20%. С точки зрения конкурентоспособности размер НДС можно расположить где-то посередине. Если за 4 года поднять два раза по 2%, мы выйдем на 16% и это даст большую часть покрытия дефицита. В какой-то степени повышение НДС может защитить отечественных производителей от импорта. Если привозной товар для потребительского рынка не получит никаких вычетов, для них это прямая наценка, а наши производители могут брать НДС к зачёту.
Вторым источником может быть прогрессивная шкала налогообложения доходов граждан. Здесь в силу того, что эти доходы не такие значительные и число людей с высокими доходами очень мало, больших резервов нет. Ещё надо обратить внимание, что по факту у нас и так нормальная нагрузка. Давайте посчитаем, и, поскольку важны детали, надо начать с конца.
Медианная зарплата по стране сегодня составляет 240 тыс. тенге (средняя – 365 тыс. тенге):
- обязательные пенсионные взносы – 10% от оклада (ОПВ в ЕНПФ), это 24 тыс. тенге (10% от 240 тыс.). Есть потолок – 50 минимальных зарплат (МЗП) – 350 тыс. тенге, то есть при зарплате выше 3,5 млн тенге в месяц ОПВ уже не берутся;
- взносы на обязательное медицинское страхование (ВОСМС) – 2% от оклада – 4800 тенге (2% от 240 тыс.). Есть потолок 10 МЗП, то есть выше зарплаты в 700 тыс. тенге платить уже не надо;
- индивидуальный подоходный налог (ИПН) – 10%, надо вычесть из оклада необлагаемый доход 14 МРП (48300 тенге), потом минус уже взятые ОПВ, ВОСМС. Получается (240 000 – 48 000 – 24 000 – 4 800)*10% = 162 900*10% = 16 290 тенге.
Не будем здесь разбирать ещё три налога на зарплату, которые платит работодатель: социальный налог (9,5%), социальные отчисления (3,5%) и отчисления на обязательное медицинское страхование (ООСМС, 3%). Итого ещё 16%, которые будем считать нагрузкой на бизнес, но их работник в ведомости не видит.
Это со средней зарплаты. Если человек получает свыше 700 000 тенге, его вычеты сокращаются на 2% ВОСМС. Если человек получает свыше 3,5 млн тенге, с превышения перестают брать ОПВ. То есть технически вроде выходит, что чем больше получаешь, тем меньше эффективная реальная налоговая нагрузка.
Это так и не совсем так. НДС – справедливый налог на потребление. Чем больше потребляешь, тем больше платишь НДС в бюджет. Но дело тут посложнее. Человек не может потребить больше, чем может. За определённым порогом начинаются накопления, депозиты и прочее, а там НДС нет. Таким образом, до какой-то степени богатые несут повышенную нагрузку: к примеру, купил «роллс-ройс» и отдал $100 тыс. НДС в бюджет, но потом уже - нет.
Или возьмём акцизы на алкоголь и сигареты. Это налог прежде всего на простой народ. И очень опасный налог, поскольку его бездумное повышение приводит только к уклонению от налогов и контрабанде. В литре простой водки и французском коньяке один и тот же акциз в несколько сотен тенге, и бьёт он, естественно, больше по простому потребителю.
Подводя итог, можно сказать, что избежать повышения подоходного налога, скорее всего, не удастся, но и тут очень важна мера, иначе можно породить опять «конверты» и уход от налогов. 12-14-16 процентов для среднего класса, выше среднего и топ-менеджеров выглядят разумно. Гораздо важнее здесь убрать огромные дыры в подходах. У нас надавали льгот, которые не работают для экономики. К примеру, прирост стоимости акций, листингованных на KASE, не облагается налогом. Хоть миллиард долларов прироста – ни одного тенге налогов. Сделано это было для развития рынка капитала, но на самом деле не дало, по сути, ничего, кроме псевдопубличных компаний на бирже и нулевых налогов для олигархов.
И самое главное – нужна прозрачность, ясность и предсказуемость изменений в налогообложении. Люди скромных доходов не должны, по возможности, пострадать от повышения. Или, скажем так, они должны получить больше, чем пострадают.
И ещё: снижение неэффективных расходов – это, по сути, повышение доходов. Когда видишь строительство ненужного ЛРТ за триллион тенге, как-то пропадает желание платить налоги. Или наше сельское хозяйство, которое практически освобождено от налогов (платит 200 с лишним млрд тенге, а получает субсидии на 700 млрд тенге) и не показывает больших успехов.
Налоги нужны на содержание и развитие государства и общества, но с ними надо как можно меньше играть в экономические игры, помня, что у палки – два конца.